Revista Auditoria

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REVISTA AUDITORIA II PRESENTADO POR: JHONATAN MORALES HENAO ID: 565102 ANYELI MARITZA COLORADO CASTAÑEDA ID: 563970 CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS…
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REVISTA AUDITORIA II PRESENTADO POR: JHONATAN MORALES HENAO ID: 565102 ANYELI MARITZA COLORADO CASTAÑEDA ID: 563970 CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS AUDITORIA II CONTADURIA PÚBLICA PEREIRA 2019 1 CONTENIDO. Pág. INTRODUCCIÓN…………………………………………………………………3 INFORME…………………………………………………………………………5 CONCLUSIONES………………………………………………………………..8 INFOGRAFIA……………………………………………………………………9 APLICACIONDE UN PROGRAMA DE AUDITORIA…………………………10 WEBGRAFIA……………………………………………………………………..13 2 INTRODUCIÓN Interbolsa S.A. era el holding del Grupo Empresarial Interbolsa, que conformaba su activo con inversiones en sus filiales, inversiones de capital directas o vehículos de inversión e inversiones en tesorería. Informe revela manipulación de acciones de Fabricato, comportamiento irregular de la cartera, entre otros aspectos que revelan la cadena de errores que acabó con Interbolsa. Luego de una revisión de seis meses de cientos de correos electrónicos y documentos de operaciones individuales, el liquidador de Interbolsa, Pablo Muñoz, y el superintendente de Sociedades, Pablo Felipe Robledo, revelaros las verdaderas causas de los problemas de liquidez de Interbolsa que lo llevaron a la quiebra. Sobre este aspecto, Muñoz señaló que las "causas de descalabro son muchísimas, nada se desmorona por una sola cosa, es una cadena de errores, irregularidades y de torpes decisiones”. El informe forense, que se presentó y que fue realizado por la firma Kpmg, se concentró en cuatro temas, el primero es la manipulación de acciones de Fabricato, que llevó a que el título de la textilera subiera casi 90% su valor sin razones fundamentales. El segundo aspecto es el comportamiento irregular de la cartera colectiva crédito, administrada por la SAI y con la cual se realizó la operación de triangulación de la Clínica La Candelaria. El tercer aspecto son los llamados bonos y finalmente el tema de Easyfly. En el caso puntual de las acciones de Fabricato se encontró que la operación de manipulación no empezó en Interbolsa sino en Proyectar Valores, compañía que había empezado a realizar operaciones con estos títulos. Así, cuando se quiebra Proyectar en junio de 2011 se trasladan las posiciones del inversionista Alessandro Corridori a Interbolsa y se aumentan los cupos de apalancamiento sustancialmente, se cree que podrían llegar hasta más de $200.000 millones. Muñoz puntualizó que “queda claro que con la acción de Fabricato se hicieron 3 operaciones de especulación que comprometieron recursos del holding y de terceros “Cabe recordar que al momento de la toma de posesión en noviembre de 2012 Interbolsa tenía operaciones repo en Fabricato por más de $600.000 millones. Esta es la primera entrega de este tipo de informes que se están realizando desde que se ordenó la liquidación y se pudo tomar control de la información de la compañía. Faltan dos informes más, uno sobre operaciones con acciones de Interbolsa y la posible manipulación y operaciones repo y otro sobre el Fondo Premium Capital. Con la investigación se puede evidenciar que Interbolsa estaba ilíquida desde el primer trimestre de 2012 y que, por lo tanto, según el informe será muy difícil tener los recursos para hacer el pago de las obligaciones por $90.000 millones contraídas desde julio de 2012. Asimismo, se tiene que el dinero recaudado con los títulos valor emitidos en Luxemburgo se usaron para pagar un crédito de $40.000 millones que se había abierto ilegalmente en la SAI. “Veo con mucho pesimismo recuperar los 90.000 millones que se deben”, señaló Muñoz, quien agregó que “al señor Corridori no le conocemos sino una cédula de extranjería, no le conocemos ningún bien en el país.” 4 INFORME ¿Cuál fue el papel que desempeñaron los auditores y revisores fiscales? Del artículo 207 del Código del Comercio, podemos extractar, lo que corresponde a la Revisoría Fiscal de cualquier organización: Desarrollar y ejecutar el examen crítico, sistemático y detallado de los sistemas de información financiera, de gestión y legal de la sociedad, realizado con independencia por un contador público y utilizando técnicas específicas, con el fin de emitir un informe profesional sobre la razonabilidad de la información financiera, la eficacia, eficiencia y economicidad en el manejo de los recursos y el apego de las operaciones económicas a las normas contables, administrativas y legales que le son aplicables, para la toma de decisiones que permitan la mejora de la productividad de la misma. Cuando un ente económico invierte en la bolsa, corre un riesgo: o gana o pierde, para que el riesgo no sea mayor se debe realizar un estudio previo por parte de los auditores y es fundamental tener en cuenta el concepto emitido por dicho departamento. Para el caso de Interbolsa donde la figura de “repo” que utilizo con Fabricato, que fue el mayor riesgo tomado, se debió tener un examen minucioso por parte del auditor y de los entes de control encargados de la fiscalización y que rigen a este tipo de empresas. El Contador Público, en el ejercicio de sus funciones como revisor y/o auditor tiene acceso a toda la información, de movimientos, transacciones, operaciones de carácter financiero y diferentes documentos que respaldan las mismas. Entonces, para estos profesionales de la firma Grant Thornton Fast era claro los diferentes negocios llevados a cabo por El Grupo Interbolsa. 5 ¿Qué fallo? ¿La ética, la preparación teórico-práctica, los conocimientos legales? ¿Los conocimientos bursátiles? No hay una excusa para haber dejado pasar este “elefante blanco” olvidando que nuestra legislación es clara ante la responsabilidad de informar a las autoridades de nuestro país –encargadas de la vigilancia y control de las diferentes empresas- la existencia de irregularidades que comprometen la viabilidad financiera y la legalidad de las operaciones de Interbolsa (como la triangulación de más de 70.000 millones de pesos a través entidad del área de la salud, para pagarle un préstamo a Bancolombia, esa es una operación poco usual y bastante sospechosa). La revisoría fiscal debe en primer lugar conocer a su cliente, pero este conocimiento no es solamente saber quiénes son los dueños sino saber y comprender como es su negocio, como funciona, para evitar precisamente que pase lo sucedido, al saber cómo funciona una empresa se puede detectar que algo oscuro se está manejando. Y en la medida que la empresa sea de gran envergadura, la persona natural o jurídica encargada de llevar a cabo la Revisoría Fiscal debe contar con el personal idóneo para cumplir a cabalidad su función; y tener la capacidad de advertir a los socios y junta directiva sobre situaciones dudosas evitando a futuro fraudes y daños graves en la economía nacional, así como la reputación del mercado en el que se desenvuelva el ente económico. La Auditoria y/o La Revisoría Fiscal debe ser idónea confiable, responsable, dar cumplimiento a las normas de auditoría generalmente aceptadas, a las leyes, evaluación del control interno, mejoramiento continuo; el profesional debe actuar con ética, con eficiencia, teniendo en cuenta el alcance de su responsabilidad, ya sea por negligencia o incumplimiento de sus funciones, así como es el caso de Interbolsa por fraudes y actos de mala fe. 6 No debemos olvidar como futuros Contadores Públicos que en nuestra profesión gozamos de un gran privilegio el de “otorgar fe pública” en materia contable; esto nos exige una gran responsabilidad frente al Estado, clientes y público en general. La Fe Publica otorga veracidad y confiabilidad sobre los documentos soportes, la legalidad de los saldos y de las actividades económicas del ente. Como profesionales, este tipo de situaciones, como las de INTERBOLSA y otro muy sonado caso ENRON, no deben pasar desapercibidas, es de gran importancia revestirnos de integridad y profesionalismo, sin dejar de lado la tan importante Ética Profesional, que nos ayudara a cumplir con la normatividad exigida por La Ley, y nuestro compromiso ante la sociedad en general. FALLAS Nada es más grave que solucionar los problemas con nuevos problemas. Y eso fue lo que hicieron los accionistas de Interbolsa cuando se vieron acosados por la liquidez generada en sus propias equivocaciones con los llamados repos de Fabricato, de los cuales la firma tenía inundado el mercado. Desde agosto, la estrechez de liquidez venia acentuándose día tras día. Y en el mundo bursátil un problema de liquidez temporal rápidamente se puede convertir en un hueco mayúsculo. Y así ocurrió. Las angustias de los dueños de Interbolsa se acrecentaban a medida que se iba acercando una fecha critica: el 12 de octubre. Ese día vencía una obligación con Bancolombia por 70.000 millones de pesos. Dados los volúmenes sobre los cuales estaba acostumbrado a moverse Interbolsa, en el pasado esta hubiera sido un monto manejable. Pero en esta coyuntura, se volvía una suma astronómica. La superintendencia fue informada de las dificultades que estaba teniendo para cumplir con este vencimiento y aunque ya le tenía los ojos puestos encima, redoblo todos los controles, pues de llegar al incumplimiento vendría la toma de posesión. 7 CONCLUSIONES Como conclusión principal se puede demostrar que la auditoria tiene las facultades suficientes para hacer un acto probatorio y de esta manera mitigar los impactos que genere la mala administración, ante los entes de control y áreas directivas de las empresas comisionistas en Colombia, se evidencio por medio de un análisis realizado en el caso de Interbolsa, aplicable a los análisis financieros (horizontal y vertical) de los estados presentados por Interbolsa en el año anterior del descalabro financiero. Y de las técnicas de auditoria (observación, indagación, inspección, comprobación, certificación) en una auditoría integral abarcando (financiera, de sistemas, operacional, social, administrativa, calidad y fiscal). Por medio de la intervención de expertos que detectaron y revelaron el fraude de esta entidad, como lo confirman los resultados y comunicados. Se puede concluir que las auditorias posee las suficientes herramientas para hacer de sus intervenciones actos probatorios en casos de fraude, ya que se convierten en soportes solidos al momento de un juicio, permitiendo recolectar toda la información ya sea en gestión documental o en comprobantes que permiten dar apoyo al juez encargado en la toma de decisiones ante un caso que incluya fraude o estafa financiera de una compañía. Para así mostrar a la sociedad las implicaciones y consecuencias del mal manejo del dinero de terceras personas, aun cuando la responsabilidad sea garantizar la inversión realizada inicialmente. Falta de ética en los negocios por parte de la junta directiva de Interbolsa, abusando de la confianza de los inversionistas apropiándose de los recursos, de igual manera la ética de los autores reguladores del mercado para actuar a tiempo frente a temas como el de Interbolsa. 8 9 10 Aplicacion de un programa de Auditoria. Plantear un calendario de auditorias. Contar con un programa de auditoria global permite que todos puedan saber cuando sera auditado cada uno de los procesos durante el proximo ciclo normalmente suele ser un año. Esto genera confianza. Realizar una guia de referencia para tener una aproximacion sobre la frecuencia y fechas con la que los procesos seran auditados. Se llega a una confirmacion con mayor exactitud mediante la colaboracion entre el auditor y el propietario de cada proceso respecto al mejor momento para revisar el proceso.  Toda auditoria se bede iniciar con una previa reunion entre el auditor y el propietario del proceso, para que entre ambos aprueben el plan de auditoria.  El auditor reunira la informacion que necesite por varias vias como puede ser la revision de los registros previos, hablando con los propios empleados, haciendo un analisis de los datos extraidos del proceso o bien a través de la observación directa del mismo proceso en funcionamiento.  Con esta recaudación de información, el auditor busca comprobar que el proceso es eficaz produciendo los resultados establecidos y que, en general, funciona según lo previsto en el sistema de gestión de calidad.  Para aportar valor al proceso que se está auditando, una buena acción del auditor es no solo reflejar las partes que no funcionan bien, sino también indicar aquellas áreas del proceso que pueden funcionar aún mejor de lo que lo hacen si se hacen algunas modificaciones. 11 INFORME SOBRE LA AUDITORIA Finalizando el proceso de revisión y recopilación de información sobre el proceso objeto de la auditoria, se efectúa una reunión entre el auditor y el encargado del proceso con el fin de que haya un flujo de información. En esta reunión, el encargado del proceso debe quedar informado sobre las áreas que presentan problema y que necesitan ser revisadas, así como también se le debe de informar sobre aquellas posibles áreas que aun funcionan adecuadamente, pueden mejorar su rendimiento. Debe quedar un riesgo escrito de toda la información suministrada por el auditor el encargado y así poder tener un seguimiento en las futuras auditorias. Es esencial el seguimiento de los problemas encontrados así como de las posibles mejoras sugeridas es vital para asegurarnos el éxito de la auditoria efectuada y, en última instancia, de la mejora continua del proceso en cuestión. 12 VENTAJAS Y DESVENTAJAS EN LA EJECUCION DE LA AUDITORIA VENTAJAS DESVENTAJAS  Conoce las actividades  Desconocimiento de la operaciones y áreas, revisión empresa.  El personal se puede sentir profunda e informes valiosos.  Permite detectar problemas y presionado a efecto de la desviación a tiempo. supervisión, lo cual puede traer  Informes de carácter interno, consecuencias fallas por errores directo a las auditorias y ayuda humanos. a la toma de decisiones.  Evaluación, alcances y  Los resultados que se obtienen resultados limitados a son muy apreciables en el información recopilada. contorno económico.  Dependencia de cooperación  El auditor puede mostrar nuevos del auditado. planes y herramientas  Los ejecutores pueden caer en tecnológicas, que sean más medios coercitivos.  Los auditores son contratados actualizadas de las que se por un tiempo determinado. encuentran en uso para la  No toda la información está al organización. alcance del auditor. WEBGRAFIA: 13 - https://www.elpais.com.co/economia/revelan-causas-que-llevaron-a-interbolsa-a- la-quiebra.html - http://eligiya.blogspot.com/ - https://www.dinero.com/inversionistas/caso-interbolsa/articulo/interbolsa-razones- quiebra/181954 14
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